Genussrechte, Hurdle Shares, ESOP: So viele Steuern müsst ihr jeweils zahlen

Je nach Programm kann sich die Versteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen stark unterscheiden.

Jede Art der Mitarbeiterbeteiligung hat seine eigenen Vor- und Nachteile, daher wählen Startups mitunter unterschiedliche Modelle. Beispielsweise hat das Handyverleih-Satrtup Everphone kürzlich die Umstellung ihres Mitarbeiterbeteiligungsprogramms zu sogenannten echten Anteilen über eine KG-Struktur in Verbindung mit § 19a Einkommenssteuergesetz (EStG) bekanntgegeben. Das Fintech Billie wiederum hat den Weg über Genussrechte in Verbindung mit § 19a EStG gewählt.

Hier erklären zwei Anwälte, welche verschiedenen Arten der Mitarbeiterbeteiligungen es gibt und was ihr bei den einzelnen Modellen hinsichtlich Steuern beachten müsst.

Über die Autoren

Ariane Neubauer und Henrik Laysind beide Partner der Rechtsanwaltskanzlei Heuking. Ariane ist spezialisiert auf Gesellschaftsrecht und seit 2023 Head of Venture Capital bei Heuking. Henrik ist spezialisiert auf Steuerrecht, seit 2010 Steuerberater und seit 2014 Fachanwalt für Steuerrecht. Sie wollen dazu beitragen, mehr Klarheit im Zusammenhang mit Mitarbeiterbeteiligungsmodellen zu schaffen und Missverständnissen vorzubeugen, denen sie in ihrer Praxis regelmäßig begegnen. Daher haben sie bereits im März 2024 einen (vereinfachten) Überblick zu den relevantesten Mitarbeiterbeteiligungsmodellen für Startups erstellt und frei verfügbar über die Heuking-Website und Linkedin veröffentlicht.

Im Dezember 2024 haben Ariane und Henrik diesen Überblick für Gründerszene im Hinblick auf weitere Änderungen des Besteuerungsaufschubs gemäß § 19a EStG (die sogenannte Konzernklausel) sowie um Genussrechte erweitert.

Virtuelle (unechte) versus echte Beteiligung

Mitarbeiterbeteiligungsmodelle lassen sich grundsätzlich in virtuelle (unechte) und echte Beteiligungsmodelle untergliedern, wobei es bei den Modellen wiederum verschiedene Varianten gibt:

Echte Beteiligungen